16.审计中，管理层应当负哪些责任？

按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

17.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，应当怎么做？

（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；

（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

18.审计程序中，重要性是如何确定的（开放）？

首先，确定重要性水平需要参考、了解对被审计单位及其环境，审计的目标，财务报表各项目的性质相关；财务报表项目的金额及其波动幅度，这些事项是选择基准的参考。

在确定重要性水平时，注册会计师通常先选定一个基准，再乘以某一百分比，得到一个恰当的金额，将其作为财务报表整体的重要性。

19.什么情况下会修改重要性水平？

修改重要性的情形修改重要性的情形主要是以下方面：审计过程中情况发生重大变化；获取新信息；通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。修改重要性的影响体现在两个方面：

一方面是重要性水平定过高。如果重要性水平定过高，可能导致使用人决策的错报往往没有查出，导致使用人决策失误并发生损失，从而引起诉讼。

另一方面是重要性水平定过低。如果重要性水平定过低，虽然可以将影响使用人决策的错报漏报均查出来，不会被起诉，但由于需要查出的错报太多，因此会发生较多的审计成本，甚至会出现收不抵支。

20.简述审计重要性审计风险与审计证据的关系。

重要性水平与审计证据之间的关系是反向变动关系。即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之重要性水平越高，审计证据越少。审计风险与审计证据之间呈正向关系。评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多。

21.出现了矛盾的审计证据，注册会计师只采用了其中一个，判断是否合理（开放）。

表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序进行判断，甚至有可能对于矛盾的审计证据都不予以采用，并且考虑从某一项方法获取的其他审计证据的可靠性，更严重地考虑管理层的诚信。

22.分析程序在审计不同程序中的运用及区别联系。

在实施风险评估程序时，注册会计师应当运用分析程序，分析程序是必要程序，可以帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在重大错报风险的领域。

在针对评估的重大错报风险实施实质性程序时，注册会计师可以运用分析程序。只有当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师才会考虑单独或结合其他细节测试，运用分析程序，收集充分、适当的审计证据。此时运用分析程序可以减少细节测试的工作量，节约审计成本，降低审计风险，使审计工作更有效率和效果。但是相对于细节测试而言，分析程序能够达到的精确度受到限制，所提供的证据在很大程度上是间接证据，证明力相对较弱。因此注册会计师在获取审计证据的过程中不能仅依赖分析程序，而忽略对细节测试的运用。

在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核，注册会计师应当运用分析程序，在已收集的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发现的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以便为发表审计意见提供合理基础。

23.属性抽样和变量抽样分别属于控制测试还是细节测试？

根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属性抽样，其目的在于估计总体既定控制的偏差率或偏差次数。变量抽样法又称“变量抽查法”，是指对稽查对象总体的货币金额进行实质性测试所采用的抽查方法。在实质性测试中运用的稽查抽查技术，主要是变量抽样法。

24.哪些内容应当纳入审计工作底稿？

审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。

25.审计工作底稿的保存期限是多久？

若注册会计师完成了审计业务，应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；若注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。

值得注意的是，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的工作底稿。

26.请简述风险评估程序中，审计师应当了解被审计单位及其环境的哪些内容？

应从以下六个方面了解被审计单位及其环境：相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略和相关经营风险（常与财务报表层次的重大错报风险相关）、对被审计单位财务业绩的衡量和评价、被审计单位的内部控制。

27.简述内部控制的含义。

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

28.如何增加审计程序的不可预见性？

对象：对未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；

时间：调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；

地点：采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；

方法：选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

29.对于特别风险，注册会计师是否可以依赖以前获取的审计证据？

对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，本期审计应当进行控制测试；对于不能减轻特别风险的控制，注册会计师本期审计时无需进行控制测试。

30.如何判断特别风险？

要基于收入确认存在舞弊风险的假定，我们要假定它存在特别风险，之后我们再通过审计程序再判定它是不是特别风险；如果涉及舞弊，可以直接定性为特别风险；对于管理层凌驾于控制之上的风险直接定性为特别风险；如果我们遇到某些会计估计具有高度不确定性，涉及过多主观的因素，可能是也可能不是，要运用我们的职业判断；如果满足两个条件：一是超出正常经营过程的交易，二是重大的关联方交易，也可以直接定性为特别风险。