复试在即，大家准备得怎么样了？会计专硕复试涉及的科目比较多，不同院校考查范围、内容不一！本期内容是审计30问，快来看看你的复习效果如何吧！

1.简述审计证据的鉴定过程与审计工作过程的关系。

审计证据的鉴定贯穿审计工作的始终，从制定审计计划开始到提出审计报告、作出审计结论都有一个审计证据的鉴定问题。在制定审计计划时，审计人员首先应该了解审计目标，明确需要证明哪些事项、证明这些事项需要什么类型的审计证据、需要多少审计证据，这样才能决定为收集这些审计证据应办理哪些审计手续，采取哪些审计程序。这种鉴定虽然是事前的，但仍然是必不可少的。审计的实施过程就是审计证据的收集和鉴定过程。当审计人员实施一定的审计程序并已经收集到关于审计事项的所有审计证据后，就应从真实性、重要性、充分性、证明力、可信性和经济性等各方面作出鉴定。鉴定的结果如果未达到上述标准，则应采取补充的审计程序和更改审计技术或扩大审计范围，直到取得具有足够证明力来支持审计结论的审计证据为止。在审计的报告阶段，在对审计证据进行鉴定的基础上，进一步对已收集的所有审计证据进行综合性的鉴定，通过综合鉴定，取得对被审计单位财务报表评价的客观依据。

2.简述审计工作底稿的基本内容。

审计工作底稿的内容包括：有关被审计单位基本情况的调查记录和资料；重要的法律文件、协议和会计记录的摘录和副本；有关被审计单位现行会计制度、财务管理制度等遵守情况的调查记录和分析评价意见；审计工作组织中组织、计划管理和控制情况的记录和资料；同其他审计人员、专家和其他第三者沟通的有关资料副本；向被审计单位提供，或与被审计单位有关人员商讨有关审计事务的信件或记录的副本；审计人员关于重要审计问题得出的结论；形成审计报告所参照的会计资料和审计报告的副本；其他与审计项目相关的记录和资料。

3.运用重要性原则的一般要求有哪些？

审计人员运用重要性原则的一般要求有：

（1）对重要性的评估需要运用重要性原则。

（2）审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。

（3）审计人员应当合理运用重要性原则。

（4）审计过程中，需要在确定审计程序的性质、时间和范围时以及评价审计结论时运用重要性原则。

4.内部控制系统的作用有哪些？

建立内部控制系统的作用在于保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，保证经济合理地利用经济资源，杜绝挪用、盗窃、毁损、浪费现象；保证及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确、可靠的经济信息，尤其是会计信息；保证企业内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、相互促进，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行，杜绝各种拖、推诿、窝工现象；确保企业的各项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个时期的经营目标。另外，内部控制系统的健全程度和遵守情况，是审计人员确定其工作方法、抽查重点、审计范围和程序的重要依据，构成外部审计所依赖的工作基础。

5.了解被审计单位及其环境的内容有哪些？

注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境；被审计单位相关行业状况及法律环境和监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险、对被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制。

6.评估重大错报风险包括哪些内容？

在风险导向审计模式下，注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，最终将审计风险控制在可接受的低水平。风险的评估是审计风险控制流程的起点，是注册会计师通过实施风险评估程序，评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估是对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行的评估。

7.应对重大错报风险的程序有哪些？

注册会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

8.简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。

审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：

（1）审计方式不同。国家审计是强制审计。

（2）审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。

（3）审计监督的性质不同。

（4）审计实施手段不同。国有审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。

（5）审计的独立性不同。国家审计体现为单向独立，而民间审计体现为双向独立。

（6）所依据的审计准则不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则，而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。

9.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：

（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。

（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。

（3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。

（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。

10.如何比较各种审计证据的可靠性？

审计证据的可靠性是指证据的可信程度。例如注册会计师亲自检查存货所获得的证据就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。从外部独立来源获取的审计证据由完全独立于被审计单位以外的机构或人士编制并提供，未经被审计单位有关职员之手，从而减少了伪造、更改凭证或业务记录的可能性，因而其证明力最强。此类证据如银行询证函回函、应收账款询证函回函、保险公司等机构出具的证明等。相反，从其他来源获取的审计证据，由于证据提供者与被审计单位存在经济或行政关系等原因，其可靠性应受到质疑。此类证据如被审计单位内部的会计记录、会议记录等。

②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。如果被审计单位的内部控制薄弱，甚至不存在任何内部控制，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低。例如，如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据。

③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。例如，注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠。间接获取的证据有被涂改及伪造的可能性，降低了可信赖程度。推论得出的审计证据，其主观性较强，人为因素较多，可信赖程度也受到影响。

④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。例如，会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠。口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，为进一步调查确认所用。如注册会计师在对应收账款进行账龄分析后，可以向应收账款负责人询问逾期应收账款收回的可能性。

如果该负责人的意见与注册会计师自行估计的坏账损失基本一致，则这一口头证据就可成为证实注册会计师对有关坏账损失的判断的重要证据。但在一般情况下，口头证据往往需要得他相应证据的支持。

⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。注册会计师可审查原件是否有被涂改或伪造的迹象，排除伪证，提高证据的可信赖程度。而传真件或复印件容易是变造或伪造的结果，可靠性较低。

注册会计师在按照上述原则评价审计证据的可靠性时，还应当注意可能出现的重要例外情况。例如，审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的。同样，如果注册会计师不具备评价证据的专业能力，那么即使是直接获取的证据，也可能不可靠。例如，如果注册会计师无法区分人造玉石与天然玉石，那么他对天然玉石存货的检查就不可能提供有关天然玉石是否实际存在的可靠证据。

11.库存现金监盘与存货监盘的区别主要有哪些？

（1）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘的内容是现金，而进行存货监盘的内容是存货。

（2）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。

（3）监盘的时间不同。现金监盘一般在外勤审计过程中进行，而存货监盘一般在资产负债表日前进行。

（4）监盘的要求不同。现金监盘要求实施突击性检查，而存货监盘则要求事前通知、召开监盘预备会议。

12.审计按审计主体划分为哪几类？

按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。各国政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。

独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。

内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。

13.为什么审计不能提供绝对保证？

绝对保证是指注册会计师对发表的鉴证意见提供百分之百的保证，在审计准则中并不要求注册会计师对鉴证意见提供绝对保证，只要求注册会计师在财务报表审计中提供合理保证，在财务报表审阅中提供有限保证。这是因为审计中存在的固有限制，使注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。

14.请简述经营风险导向（也就是风险导向）审计风险模型中各风险的含义及其之间的关系。

风险导向审计要求审计人员从企业环境和企业经营进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程序，以制定与被审计单位状况相适应的多样化审计计划，以达到审计工作的效率性和效果性。审计风险模型是：审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险呈反向关系。

15.审计计划的含义是什么？其作用是什么？

审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为总体审计计划和具体审计计划两部分。

审计计划工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。合理的审计计划有助于注册会计师关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题并恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时，充分的审计计划可以帮助注册会计师对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作，还有助于协调其他注册会计师和专家的工作。所以，制定适当的审计计划有助于保证执行审计工作需要的充分的时间和资源。

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